何清涟文集：积重难返的出口退税制

　　从今年３月份开始，中国财政部、国税总局、国务院发展中心外经部与商务部共同组织所谓专家团，对退税问题做了为期两个月的调查，专项报告于５月底呈上国务院，只是当时中国政府正在应付ＳＡＲＳ带来的巨大困境，无暇对此及时作出反应，所以迟至９月下旬，中国政府才宣布将从明年元旦起调低出口退税率，由中国中央及地方政府共同分担出口退税额度。其时正值美中双方就人民币升值一事进行谈判之际，中国政府顺手牵羊，将这一本来就难以为继的出口退税制度调整当作“礼物”送给了美国。至于美方，可能也未必真糊涂到认为这是美国施加压力的结果，但至少可以拿来做为谈判“成果”应付美国国内压力。因为北京方面已经宣称：对外贸出口企业而言，退税税率增加，效果相当于人民币贬值，将刺激出口增加；退税税率下降，其效果相当于人民币升值。

　　但对中国外贸状况有所了解的人，其实都明白，人民币升值将意味着中国外贸出口业面临极大困难，这得从外贸出口业的基础——中国的出口退税制度谈起。

⊙　捉襟见肘的出口退税制度

　　据称，中国政府这一方案主要内容有两项：一是适当调低退税率，可能由目前的１５％左右调整为１２％；二是改变目前出口退税全由中央负担的做法，地方适当分担部分额度。

　　外行人看了根本就不了解这种调整的意义。因为要想了解中国的出口退税制度，至少先得了解三方面情况：一是中国政府的出口退税制度及其弊端；二是中国企业生存与退税制度的关系；三是中国政府有无能力化解这块沉甸甸的压头黑云。本文先分析中国政府多年来用以刺激出口的出口退税制度今日面临的山穷水尽境地。

　　出口退税政策本是国际惯例，即各国为使本国货物以“零税率”出口而实施的一项政策，退税额多少根据出口额来定，出口额越大，退税额越高。但中国目前的出口退税额却是政府主管部门提前做出预算的，带有极强的计划性，很难及时兑现，与出口的市场化趋势正好相矛盾。下面两组数据正好说明了这种矛盾积累，早已是“冰冻三尺，非一日之寒”：

　　全国累计应退未退税额（单位：亿元「人民币」）　　２００１年底　　　　　　１，４００亿　　２００２年底　　　　　　２，０００亿　　２００３年底（预计）　　２，７７０亿

　　国家财政退税预算指标（单位：亿元「人民币」）　　２００１年　　　　　　　１，０７０亿　　２００２年　　　　　　　１，２００亿　　２００３年　　　　　　　１，２３０亿

　　上述两组数据的差额表明，中国政府欠中国企业的出口退税款已经相当多，严重影响了企业的生存（下次另作专文分析），这里只谈中国出口退税制度的最大缺陷。

　　第一，在增值税的收入和出口退税上，中央政府与地方的权利与责任不对称。因增值税是一种分享税，地方政府分享２５％，中央政府拿７５％。但退税时，中央政府需要百分之百承担，而地方政府却无需承担一丝一毫退税。比如要退税两千亿，中央政府就要超额承担５００亿，客观上大幅增加了中央财政压力。所以中国政府这次改革出口退税的主要目的，就是改变中央吃亏，地方占便宜的局面，由中央与地方分别负担出口退税。

　　第二，由于地方政府不承担任何退税责任，等于中央给了地方“隐性的转移支付”，出口越多的地方，得到的越多，而全国９０％以上的出口都是沿海发达地区创造的，享受到的“隐性转移支付”自然最多，这种补贴方法被称之为补贴富人，加大了地区间的贫富差距。这一点也是这次中国中央政府改革的主要理由之一。但富裕地区上交的财政税收远远多于贫困地区这一事实，中央政府就省略不提了。

　　这是从出口退税制度是健全的这一基础出发来讨论这些问题。事实上，表面上看来受益的出口企业均有苦难言，因为政府的出口退税越来越成为一张不能果腹的画饼，不少企业因为政府拖欠的出口退税款而陷入生存危机。

⊙　中国的产品为什么能够实行低价策略？

　　中国大陆从２００４年元月一日起，将把出口退税率由平均１５％降到１１％，这一政策调整，将对中国出口贸易起到生死攸关的作用。最直接的影响是出口制造企业成本变相增加，尤其是位于珠江三角洲的许多中小港台商人投资兴办的出口导向型企业，这些企业的产口主要是制衣、制鞋与玩具等，其竞争对手几乎全是发展中国家，受到的冲击尤其明显。

　　中国大陆企业为什么如此害怕调低出口退税率？主要是因为，长期以来中国产品在国际市场能够抢占市场，全靠低价倾销，而如此低的价格水准下，企业还能够保证利润，主要是由于两点：一是大陆低廉的劳动力价格，目前中国大陆廉价劳动力的工资几乎只能维持劳工本身最低生活水准，仅包括低水准的吃穿用度，所谓住房、医疗、养老、子女教育等费用几乎没有；二是全赖出口退税实现利润。中国的出口退税以纺织品为最高，享受全额退税，高达１７％，其余也都在１５％左右。试想，当今世界上还有几种产品能够高达１５％的纯利润？

　　正是在这种高额退税率的支撑下，出口贸易才会在过去２０年左右内成为中国经济增长的亮点之一。中国政府也视外贸为拉动中国经济快跑的一架马车，从政策上给予种种优惠。中国位列前五名的几个纳税大省，其税收很大一部分来自外贸业务，如２００２年，中国出口重镇广东省就以１１８４·９亿美元的外贸出口创了历史最佳成绩，比前一年同期增加了２４·２％，并实现了１５８·３亿美元的外贸额差。

　　但由于政府拖欠退税严重，这些直接创造了外贸业绩的企业都有苦难言：政府欠退税一至两年，那么这些企业就无法实现利润，只好靠借贷度日。而欠退税正随着出口扩大而迅速攀升，如同雪球一样越滚越大。

⊙　旧帐未了，新债又增，外贸企业度日艰难

　　国务院发展研究中心曾列举一组数据：从１９９７年到２００２年，退税指标的年均增长率是１７·８％，而应退税额的年均增长率却是３７·４％，两者相差接近２０个百分点。目前，应退税额这个雪球已经滚到这么大：２００３年将产生２０００亿左右的应退税额，那么到年底，应退未退税额将累积到２７７０亿元。

　　以台商最多的省份广东为例，２０００年办理退税１４６·３３亿元，２００１年为１８２·５２亿元，２００２年为２４６亿元；但应退未退税额的速度增长更快：２００１年为３６０亿元，２００２年为５３０亿元。浙江省也丝毫不见轻松：从１９９９年至２００２年，应退未退税额从４７·２５亿元，一直上涨到２００２年的４０８亿元，每年以超过１００％的速度在增长。

　　如此恶性循环的结果，使一些企业至今连２０００年的退税款都未拿到。比较幸运的企业到今年５月以后才开始领取２００１年的退税款。在忍受政府欠退税的长期煎熬中，企业经营者都感到非常焦心，他们表示：“规模小的企业，分分钟都面临生存危机；规模大的企业，因为资金实力相对较强，一时倒不了，但被拖欠退税额度更高，所以也活得很困难。”这些企业经营者对国务院、财政部等机构组成的专家调查团表示：如果欠退税这个“雪球”越来越小，那么还可以看到希望，然而现在雪球越滚越大，日子越来越难过，也就几乎看不到希望了。一旦明年元月一日以后降低出口退税率，等于增加企业成本，日子就更难过，实力薄弱者将面临倒闭。

⊙　产品内销：企业乐意，政府不乐意

　　出口退税政策还引发了中国不少巨额出口骗税案，前几年著名的“潮汕骗税案”竟有政府几十个部门通同作弊。为防止出口骗税，并缓解国家退税指标严重不足带来的资金压力，中国政府开始对自营出口企业的出口货物全面实行“免、抵、退”税管理办法，规定可将企业内销产品应上缴的税额与出口产品应退的税额相抵。

　　这一政策实行以后，有内销业务的企业就松了一口气，如江苏、浙江、福建一些内销量高的外资企业确实大大缓解了资金压力，少数企业几乎已经不存在欠退税的问题了。但广东的企业依然压力严重，因为许多企业基本没有内销业务，可用于抵扣的税额很小。国务院发展研究中心的调查表明：全国范围内，只有４０％－４５％的企业可以享受这一优惠，５５％－６０％的纯外贸企业和非内销型企业却未能从这一政策中获益。一些企业虽然已经开始在考虑转产内销品，一方面受制于国内市场高昂的进入和管理成本，另一方面政府也不鼓励。因为国税部门明确表示：“不会鼓励也不会建议企业扩大内销”，对外经贸部也认为，“免抵退”政策本意不是鼓励内销，而是鼓励出口。

⊙　降低退税率，外贸企业生死难测

　　明年开始降低退税率，对于中国外贸企业来说是个难关，中小企业更是生死一线。政府调整退税率过去并非没有，以往若干年内，每次退税率的变化都使一批企业造成政策性亏损，被淘汰出局。目前欠退税雪球越滚越大，全赖退税实现利润的出口企业，谁也不知道自己还能撑多久。原因很简单；现金流受阻，企业自己无法做下一步经营计划，甚至对上门生意都无法评估风险。在此情况下，企业能否存活并发展，似乎已经与企业经营、市场竞争的关系不大，其生存命脉更多系于政府的退税机制。一些企业已经无力接单，还有余力的企业为了生存，虽然没有利润还得接单，否则这一单跑掉了，下次还会再上门吗？而工厂一停工，工人怎么办？再开工的成本只会更高，所以忍痛也得惨淡经营。许多企业只得忍受着出口退税滞后这种在政府那里说不出的痛，想方设法扛下日益扩大的生存成本，在亏本状态下生产。他们唯一的希望就是：政府总还要管管我们，不会欠着我们的退税款，看着我们一个个垮掉吧？

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